綜合所得稅
先確認領取項目是否屬於法定的「人身保險給付」。符合規定者免納所得稅；投資型保單收益等項目，仍須依實際所得性質另行判斷。
保險稅務速讀
一張保單，
可能碰到四套稅務
「保險免稅」不是完整答案。同一份契約，要依角色、資金、契約日期與給付性質，分別檢核四套規則。
一張保單可能涉及的四套稅務
同一張保單
個人最低稅負
保險期間始日在 2006 年 1 月 1 日以後的人壽或年金保險，若受益人與要保人不同，保險給付可能計入個人基本所得額；死亡與非死亡給付的規則也不同。
贈與稅
重點不是只看受益人，而是誰支付保費、誰擁有保單權利、誰取得經濟利益。以自己的資金無償讓他人取得財產利益，可能涉及贈與。
遺產稅
死亡時先辨認留下的是保單權利，還是已轉為死亡給付，再依受益人指定、權利歸屬與實際事證判斷是否計入遺產。
權利先分類
保單價值，不等於死亡給付
兩者可能來自同一張保單，但發生時點、權利人與稅務認定不同。
契約權利
保單價值
保險事故尚未發生時，要保人仍持有變更、解約等契約權利；具有保單價值準備金的保單，本身可能是有財產價值的權利。
- 遺產申報 要保人死亡、被保險人仍生存時，應盤點死亡日仍存在的保單權利；跨局申報案件原則上須檢附保險公司出具的死亡日保單價值準備金證明。
- 贈與認定 無償變更要保人，可能按變更日的保單價值準備金認定贈與金額。
事故給付
死亡給付
被保險人死亡、符合契約約定後，保險人依約給付死亡保險金；此時要看受益人是否已指定，以及要保人與受益人的關係。
- 遺產認定 指定受益人時，法律原則上不作為被保險人的遺產；未指定受益人時，死亡保險金作為遺產。
- 最低稅負 即使不計入遺產，仍須另外檢查契約日期、角色與給付類型，不能直接等同完全免稅。
- 例外估價 不是指定受益人的保單就自動課稅；但個案若已經稽徵機關依相關函釋認定應課遺產稅，遺產價值以死亡時保險公司應給付的金額計算。
判斷起點： 死亡的是要保人，還是被保險人？保險事故是否已經發生？
最重要的一句話
一個稅目不計入，不代表其他稅目也不必檢查。
判斷前，先看四件事
- 角色要保人、被保險人、受益人是誰？
- 資金保費實際由誰支付？
- 時點契約何時生效、何時移轉或給付？
- 性質領到的是死亡、滿期、解約或投資收益？